随着2025年个人养老金制度全面落地，退休人员的税收优惠政策进一步细化。针对失能老人家庭，国家明确将护理费用纳入个人所得税专项附加扣除范围。对于符合条件的退休人员及赡养人，掌握具体操作流程至关重要。

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》及最新修订内容，两类人群可享受护理费税前扣除：

退休前已缴纳个人所得税的失能老人，其本人或赡养人可申报护理费抵扣；

赡养年满60周岁且被鉴定为失能老人的子女，在承担护理费用时可申请个税减免。

第一步：确认资格

向户籍所在地县级以上民政部门提交《老年人能力评估报告》，取得失能等级鉴定证明（共分为轻度、中度、重度三个等级）。需注意：社区医院出具的普通诊断证明不具备申报效力。

第二步：准备材料

护理服务合同（需包含服务机构资质证明、费用明细及付款凭证）

失能等级鉴定原件及复印件

赡养关系证明（户口簿或公证文件）

纳税人身份信息及个税申报账号

第三步：线上申报

登录“个人所得税”APP，进入“专项附加扣除填报”模块：选择“赡养老人”项目→勾选“护理费用”子项→上传证明材料扫描件→填写护理费实际支出金额（每月最高限额3000元）。系统将在3个工作日内完成审核。

护理机构需具备民政部门颁发的《养老机构设立许可证》或卫健委批准的医疗护理资质，家政公司提供的普通陪护服务不在抵扣范围内；

夫妻双方共同赡养的，需协商确定由一方全额扣除或双方平分扣除额度；

2025年起新增追溯补报功能，2025年度符合条件的支出可在次年汇算清缴时补充申报。

护理费与医疗费能否同时抵扣？

医疗费用属于“大病医疗”专项扣除，与护理费分属不同扣除类别，符合条件的可叠加享受。

自购护理用品能否申报？

尿垫、轮椅等医疗器械购买费用，凭正规医疗机构开具的处方和发票，可按实际支出的50%折算计入护理费总额。

异地护理如何申报？

护理机构注册地与纳税人参保地不一致时，需额外提供护理服务实际发生地证明（如租房合同、社区居住证明）。

以月收入8000元的赡养人为例：全年护理支出36000元（3000元/月×12月）→应纳税所得额减少36000元→个税减免额=36000×适用税率。假设适用10%税率，年度可少缴个税3600元。

本文政策依据来自《国务院关于推进养老服务发展的意见》（国办发〔2025〕15号）、《个人所得税专项附加扣除操作指引（2025年版）》（国家税务总局公告第78号）及民政部2025年第四季度例行新闻发布会实录。